內地與香港基金互認安排的印花稅

　　1.問：甚么是內地與香港基金互認安排（以下簡稱基金互認安排）?

　　答：為深化內地與香港金融合作，促進內地與香港資本市場共同發展，中國證券監督管理委員會（以下簡稱中國證監會）與香港證券及期貨事務監察委員會（以下簡稱香港證監會）開展了內地與香港基金互認安排的工作。于2015年5月22日，中國證監會及香港證監會雙方就有關基金互認安排正式簽署了監管合作備忘錄，允許符合一定條件的內地與香港基金按照簡易程序獲得認可或許可在對方市場向公眾投資者進行銷售。

　　詳情請瀏覽香港證監會的網頁：

　　http://www.sfc.hk/web/TC/faqs/mainland-hong-kong-mutual-recognition-of-funds-c.html

　　2.問：在內地售賣及購買于基金互認安排下的香港互認基金單位是否須在香港課繳印花稅？

　　答：是。根據《印花稅條例》（第117章）第2條，單位信托計劃下的單位符合〝證券〞的定義。由于轉讓香港互認基金的單位須要在香港登記過戶，所以該單位屬于香港證券；雖然轉讓在內地進行，有關轉讓的文書須在香港課繳印花稅。

　　3.問：在香港售賣及購買于基金互認安排下的內地互認基金單位是否須在香港課繳印花稅？

　　答：否。內地互認基金的單位不屬香港證券。因此，售賣及購買有關單位無須在香港課繳印花稅。

　　4.問：在基金互認安排下，投資者獲分配及贖回的香港互認基金單位是否須在香港課繳印花稅？

　　答：香港互認基金的單位在分配及贖回后被取消或注銷的，無須課繳印花稅。

　　5.問：基金互認安排下，投資者于何種情況須就香港互認基金單位的非交易轉移在香港課繳印花稅？

　　答：除非在《印花稅條例》下獲豁免，任何香港互認基金單位的非交易轉移會根據第19(1E)(a)條被視為有關證券的買賣。香港互認基金單位的非交易轉移通常在以下情況進行：

　　(a)繼承；(b)離婚；(c)公司或法團的解散或清盤；(d)向慈善團體捐贈；(e)協助任何法院、檢控官或執法機關進行執法程序或采取行動；及(f)由國家主管當局批準的任何其他轉移。

　　在相關情況下，投資者須就有關轉移簽立成交單據并在香港課繳印花稅。

　　6.問：就售賣及購買于基金互認安排下的香港互認基金單位的加蓋印花程序為何？

　　答：就售賣及購買的交易，投資者須簽立成交單據，并在加蓋印花的期限內課繳印花稅。請聯絡有關基金經理關于加蓋印花的程序。你也可參考印花稅署發出的《加蓋印花的程序及注釋 - 股票轉讓印花稅 》(U3SOGPN04B)（以下簡稱《注釋》）。投資者或他們的代理可帶同成交單據正本到印花稅署柜位遞交加蓋印花申請。印花稅可以現金或支票支付。

　　7.問：就基金互認安排下的香港互認基金單位的非交易轉移的加蓋印花程序為何？

　　答：非交易轉移會被視為有關證券的買賣，投資者須簽立成交單據，并在加蓋印花的期限內課繳印花稅。加蓋印花的時限請見《注釋》。你可參考本局網頁的成交單據樣本以制備成交單據供加蓋印花之用。就其他加蓋印花的程序，請參考第(6)題。

　　8.問：如我就基金互認安排下的香港互認基金單位更改了代名人或登記持有人，如基金經理或分銷商，并簽立轉讓文書，有關轉讓文書是否須課繳印花稅？

　　答：就更改代名人或登記持有人而不涉及轉讓于基金互認安排下的香港互認基金單位的實益權益，代名人或登記持有人須簽立轉讓文書以更改法定所有權。有關轉讓文書每張須課繳定額印花稅5元。

　　9.問：為計算應課印花稅款額，我須要提交那些文件以確定香港互認基金單位的價值?

　　答：你須要提交證明文件，顯示該香港互認基金在接近交易日期的資產凈值，以便計算印花稅。

　　10.問：在內地轉讓于基金互認安排下的香港互認基金單位，應如何遞交加蓋印花申請?

　　答：投資者在香港以外地方進行轉讓香港互認基金的單位(包括所有買賣及非交易轉移) ，他們或他們的代理可在加蓋印花的期限內帶同成交單據正本及或轉讓文書，連同顯示該香港互認基金在接近交易日期資產凈值的證明文件，到印花稅署柜位，或以郵寄方式，遞交加蓋印花申請。加蓋印花的時限請見《注釋》。本署會計算應課繳的印花稅，在柜位或以書面方式通知投資者或他們的代理須課繳的印花稅款額。投資者須按指示在限期前課繳稅款。

　　11.問：香港基金經理該怎樣協助內地投資者遞交加蓋印花申請？

　　答：香港基金經理應與他們內地的代理人及  或分銷商作出適當的安排，以便協助在內地轉讓于基金互認安排下的香港互認基金單位而應課繳印花稅的文書加蓋印花。

　　12.問：如沒有就轉讓于基金互認安排下的香港互認基金單位課繳印花稅，會有甚么后果？

　　答：如一項轉讓香港互認基金的單位而須課繳印花稅的文書沒有在指定加蓋印花的期限前加蓋印花，印花稅署署長（以下簡稱署長）須在收到印花稅及罰款后才可為該文書加蓋印花。署長可向須負責加蓋印花人士，以民事索償方式追討須予繳付的印花稅和罰款。

　　任何可予征收印花稅的文書，但并未加蓋適當印花，不得由任何公職人員或法人團體予以存檔或登記，亦不得在法庭被收取為證據 (除了刑事法律程序及署長為追討須予繳付的印花稅和罰款而提出的民事法律程序)。